УДК 336

DOI 10.37749/2308-9639-2026-1(277)-8

П. А. ВОРОБЕЙ, доктор юридичних наук, професор

Orsid: org/0000-0003-2470-1920

М. Й. ВІЛЬГУШИНСЬКИЙ,  доктор юридичних наук, професор, Заслужений юрист України

Orsid: orsid.org/0000-0002-0630-9055

О. В. ВОРОБЕЙ, кандидат юридичних наук, доцент

Orsid: //orsid. org/0000-0002-7106-148Х

Ю. М. ГЛУШКО, адвокат, аспірант

Orsid: orsid.org/ 0009-0003-2710-4424

ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА ІНОЗЕМНИХ  КОМПАНІЙ-НЕРЕЗИДЕНТІВ ЯК БЕНЕФІЦІАРНИХ ОТРИМУВАЧІВ ДОХОДІВ

У вказаній роботі аналізується питання іноземних компаній-нерезидентів як бенефіціарних (фактичних) отримувачів (власників) доходу у вигляді процентів, отриманих від українських суб’єктів господарської діяльності за договорами позики/кредитними договорами.

Приділяється увага на встановленні змісту терміну «бенефіцій»  (лат. благодіяння, люб’язність, послуга, пільга), що у римському  праві означав привілеї, податкові пільги, які надають конкретній особі, певній групі або категорії осіб за особливі заслуги чи з інших вагомих мотивів. Звідси виходить належне праворозуміння  терміна «бенефіціар» та похідних від нього,  що в першу чергу залежить від наявності благ матеріального характеру, які отримані тим чи іншим суб’єктом.

Саме отримувач таких  благ і є бенефіціаром (бенефіціарним власником). Надається поняття визначення бенефіціарного (фактичного) отримувача (власника) доходу, яким вважається особа, що має право на отримання таких доходів та є вигодоотримувачем щодо них (має право фактично розпоряджатися таким майном). 

Зазначається, що якщо нерезидент – безпосередній отримувач доходу з джерелом походження в Україні не є бенефіціарним (фактичним)  отримувачем (власником) такого доходу, то під час виплати такого доходу застосовуються положення міжнародного договору України з країною, резидентом якої є відповідний бенефіціарний (фактичний) отримувач (власник) такого доходу. Вказується на тому, що в праві вживається також термін «кінцевий бенефіціарний власник».

У п. 30 ч. 1. ст. 1 Закону України « Про запобігання та протидію легалізації( відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та розповсюдження зброї масового знищення» зазначено, що кінцевий бенефіціарний власник – це будь-яка особа, яка здійснює вирішальний вплив (контроль) на діяльність клієнта та/або фізичну особу, від імені якої проводиться фінансова операція.

Акцентуються увага на тому, що вітчизняні суб’єкти господарської діяльності з компаніями-нерезидентами укладають договори позики/кредиту за змістом яких, серед іншого, позикодавець надає позичальнику позику для налагодження фінансово-господарської діяльності та поповнення обігових коштів, а позичальник, у свою чергу, бере на себе обов’язок повернути позику позикодавцю та сплачувати на користь останнього відсотки за користування позикою. Висновок підтверджує те, що іноземні компанії-нерезиденти, як юридичні особи є (фактичними) отримувачами (власниками) доходу у вигляді процентів, отриманих від українських суб’єктів господарської діяльності за договорами позики/кредитними договорами.

Ключові слова: компанії-нерезиденти,  бенефіціарні (фактичні)  отримувачі (власники) доходу, договори позики/кредитні договори, бенефіцій, кінцевий бенефіціарний власник, вигодоодержувач,  вигодонабувач, господарська діяльність, юридична особа,  правозастосування, позикодавець,  позичальник.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ  ЛІТЕРАТУРИ

  1. Юридична енциклопедія: [ у 6 т.]/ ред. кол. Ю. С. Шемшученко ( відп. ред.) [ та інш.]. К.: Українська енциклопедія ім. М. П. Бажана,1998.Т. 1: А-Г. 672 с.
  2. Сабодаш Р. Б. Формальний критерій визначення бенефіціарного власника в цивільному законодавстві України через призму практики Європейського суду з прав людини. Науковий вісник Міжнародного гуманітарного університету. Сер.: Юриспруденція. 2019. № 41, том. 2. С. 36.
  3. Ханова Раїса, Барикова Ганна. Бенефіціарний власник доходу: правові позиції і як їх застосувати. Судово-юридична газета. 09.03.2021. URL:https://supreme.court.gov.ua/supreme/prescentr/zmi/1085524/.).
  4. Маркевич І. Майнова відокремленість (самостійність) як ознака комунальних юридичних осіб публічного права. Підприємництво, господарство і право. 2016. № 3. С. 33.
  5. Кулаков В. В. Товариство з обмеженою відповідальністю як суб’єкт цивільних правовідносин: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук: 12.00.03. Харків. 2019. С. 7.